Kwestie prawne

Kliknij, żeby zobaczyć więcej informacji

 

Kto musi mieć kasę rejestrującą?

Kasę rejestrującą (potocznie zwaną fiskalną) muszą mieć firmy sprzedające towary i świadczące usługi klientom detalicznym, czyli osobom fizycznym, nieprowadzącym działalności gospodarczej, które na mocy Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących nie zostały zwolnione z obowiązku ich używania na kolejny okres.



Kogo obejmie obowiązek stosowania kas od 2015 roku?

W § 4. Rozporządzenia zawarto katalog usług, do których nie przewiduje sie zwolnień z rejestracji na kasie rejestrującej:

Bez względu na osiągany obrót:

  • prowadzących sprzedaż:
    • perfum i wód toaletowych
  • świadczących usługi
    • przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia,
    • przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami,
    • naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),
    • w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
    • w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
    • w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
    • prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do rozporządzenia (czynności notarialne),
    • doradztwa podatkowego,
    • związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:
      • świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz
      • usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering),
    • fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych
      • z wyjątkiem świadczenia usług na warunkach określonych w poz. 35 załącznika do rozporządzenia przez podatnika, o którym mowa w art. 8 ust. 2a ustawy, oraz świadczenia usług, o których mowa w lit. i, świadczonych na pokładach samolotów lub w sposób określony w poz. 45 załącznika do rozporządzenia.


Kiedy należy rozpocząć ewidencję przy zastosowaniu kasy fiskalnej?

Ewidencję sprzedaży perfum i wód toaletowych na kasie fiskalnej należy rozpocząć od 1 stycznia 2015.

Ewidencję usług (lekarze, dentyści, prawnicy, warsztaty mechaniczne, przewóz pasażerów, doradztwo podatkowe, wyżywienie itp.) należy rozpocząć od 1 marca 2015 roku. Kasę należy zakupić z odpowiednim wyprzedzeniem, aby był czas na jej zaprogramowanie, zapoznanie się z jej obsługą oraz przeprowadzenie procesu fiskalizacji.


Podatnicy rozpoczynający dopiero działalność po 1 stycznia 2015 roku mają 2 miesiące od pierwszej wykonanej usługi na zainstalowanie kasy fiskalnej i rozpoczęcie na niej ewidencji świadczonych usług.



Jakie są obowiązki podatnika stosującego kasę fiskalną

  • rozpoczęcie rejestracji na kasie fiskalnej w wyznaczonym terminie
  • zgłoszenie kasy w terminie 7 dni od dnia jej fiskalizacji do naczelnika urzędu skarbowego, w celu otrzymania numeru ewidencyjnego kasy,
  • naniesienie na obudowę kasy w sposób trwały nadanego jej numeru ewidencyjnego,
  • dokonywanie rejestracji każdej sprzedaży przy zastosowaniu kasy i dokonywania wydruku paragonu fiskalnego z każdej sprzedaży
  • wydawanie oryginału wydrukowanego paragonu nabywcy
  • rejestracji zaliczek na kasie w chwili jej otrzymania od klienta
  • sporządzanie raportu fiskalnego dobowego po zakończeniu sprzedaży za dany dzień, nie później niż przed dokonaniem pierwszej sprzedaży w dniu następnym
  • sporządzanie raportu fiskalnego za okres miesięczny do 25 dnia następnego miesiąca
  • prowadzenie poza kasą ewidencji zwrotów, reklamacji i ewidentnych pomyłek
  • przechowywania kopii dokumentów kasowych przez okres pięciu lat w przypadku kas z kopią papierową, w przypadku kas z kopia elektroniczną do przechowywania zapisanych nośników (kart SD) przez ten okres
  • przechowywania książki kasy oraz programu archiwizującego w miejscu i przez okres jej użytkowania oraz udostępniania ich na żądanie właściwych organów
  • poddawania kasy obowiązkowym ustawowym przeglądom serwisowym nie rzadziej niż co 2 lata


Sankcje za brak kasy

Jeśli podatnik w ustawowym terminie nie zacznie stosować w prowadzonej działalności gospodarczej kasy rejestrującej, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30 proc. kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.


Jeżeli podatnik nie rozpocznie prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej w obowiązujących terminach nie będzie mógł oczywiście skorzystać z prawa odliczenia od podatku, kwot wydatkowanych na zakup kasy (obecnie 90 % jej ceny zakupu, nie więcej jednak niż 700 zł).


W przypadku braku kasy fiskalnej podatnik zobowiązany do jej posiadania może zostać ukarany karą grzywny do 240 stawek dziennych za nieprowadzenie księgi (kasa fiskalna jest księgą w rozumieniu Kodeksu karnego skarbowego), albo w przypadku mniejszej wagi karą grzywny za wykroczenie skarbowe.


W przypadku posiadania kasy, ale nieewidencjonowania przy jej pomocy sprzedaży, albo też w przypadku ewidencjonowania tylko części sprzedaży, którą podatnik powinien ewidencjonować, podatnik może zostać ukarany karą grzywny do 240 stawek dziennych za nierzetelne prowadzenie księgi, albo w przypadku mniejszej wagi karą grzywny za wykroczenie skarbowe.


W przypadku nieprawidłowego ewidencjonowania na kasie rejestrującej, które jednak nie skutkuje uszczupleniem zobowiązania podatkowego podatnik może zostać ukarany karą grzywny za wykroczenie skarbowe za wadliwe prowadzenie księgi.


W przypadku niezgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego podatnik zobowiązany będzie do zwrotu odliczonych lub zwróconych mu kwot wydatkowanych na zakup kasy rejestrującej.


Serwisowanie urządzenia

Podatnik jest obowiązany do wykonywania przeglądów okresowych. Przegląd kasy powinien odbyć się nie rzadziej, niż co 2 lata.

 

Podatnik ma obowiązek zgłosić do serwisu każdą nieprawidłowość w działaniu kasy.

 

Podatnik ma obowiązek samodzielnej i stałej weryfikacji poprawności pracy kasy, ze szczególnym uwzględnieniem prawidłowego zaprogramowania nazw towarów (usług) i właściwego ich przyporządkowania do stawek podatków. Weryfikacji i kontroli podatnika podlega również zaprogramowana na kasie data i godzina

 

Podatnik ma obowiązek przechowywania książki kasy w miejscu i przez okres jej użytkowania oraz udostępniania jej na żądanie służby serwisowej.

 

W przypadku utraty książki kasy rejestrującej podatnik jest obowiązany niezwłocznie powiadomić o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego oraz zwrócić się do serwisu o wydanie duplikatu książki. Producent wydaje duplikat książki serwisowej uzupełnionej o wszystkie wykonywane przez serwisanta interwencje serwisowe na kasie w szczególności informacji o wykonanych przeglądach. Na stronie tytułowej tej książki kasy umieszczony jest napis "DUPLIKAT".

 

Podatnik ma obowiązek poddania obowiązkowemu przeglądowi technicznemu kas, które zostały przez podatnika utracone, a następnie odzyskane, przed ich ponownym zastosowaniem przez podatnika do prowadzenia ewidencji.

 

Naruszenie obowiązków w zakresie zgłoszenia kasy do serwisu celem wykonania przeglądu skutkuje utratą prawa odliczenia do 90% ceny netto kasy (nie więcej niż 700 zł) albo obowiązkiem zwrotu kwoty już odliczonej, albo otrzymanej wcześniej.